刘亦菲 身高:房地产企业会计分录

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房地产企业会计分录  

2011-04-06 19:19:59|  分类: 会计知识 |  标签: |字号大中小 订阅

房地产企业会计分录大全
房地产企业会计分录(一)
1、资产类主要会计科目核算:
  (1)现金
  从银行提取现金
  借:现金
    贷:银行存款
  支取现金或是预支现金
  借:其他应收账——XX成本类或材料类科目
    贷:现金
  (2)银行存款
  (3)应收账款:主要是核算在开发经营过程中,转让和销售开发产品,提供出租房屋和提供劳务,而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。
  ①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据:购方协议销售发票或出租发票)
  借:应收账款——XX公司或个人
    贷:主营业务收入
  ②出让材料而应收取的未收款项
  借:应收账款——XX公司
    贷:其他业务收入
  收回款项时:学会计论坛bbs.xuekuaiji.com
  借:银行存款
    贷:应收账款
  (4)坏账准备:确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失,主要有两种核算方法:一种直接转销法,二是备抵法
  提取坏账准备金
  借:管理费用
    贷:坏账准备
  发生坏账时
  借:坏账准备
    贷:应收账款
  收回已转销的应收账款
  借:应收账款
    贷:坏账准备
  借:银行存款
    贷:应收账款
  (5)应收票据:指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。
  销售商品房而收到的商业汇票
  借:应收票据——XX公司
    贷:主营业务收入
  商业汇票到期:
  若为无息商业汇票(所附单据:销售发票、双方协议)
  借:银行存款
    贷:应收账款
  若为有息商业汇票
  借:银行存款
    贷:应收票据——XX公司
  财务费用
  (6)预付账款:是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款,分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。
  ①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据:付款申请书、付款单)
  借:预付账款——预付承包单位款
    贷:银行存款
  拔付承包单位抵作备料款的材料
  借:预付账款——预付承包单位款
    贷:库存材料
  企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据:工程价款结算单)
  借:开发成本
    贷:应付账款——应付工程款
  同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款
  借:应付账款——应付工程款
    贷:预付账款——预付承包单位款
  用银行存款补付余额
  借:应付账款——应付工程款
    贷:银行存款
  ②预付给供应商的材料价款
  借:预付账款——预付供应单位款
    贷:银行存款
  材料验收入库,用预付款抵扣应付款
  借:应付账款——应付购货款
    贷:预付账款——预付供应单位款
  用银行存款补付余额
  借:应付账款——应付购货款
    贷:银行存款
  (7)物资采购:主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分配的采购保管费和材料成本差异。
  (8)采购保管费:主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等
  (9)材料成本差异:主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。
  (10)库存材料:用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本
  (11)库存设备:用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本
  ①购入设备,支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证:代垫费用交付单、销售发票、付款单)
  借:物资采购——设备采购
    贷:银行存款
  计算与分配的采保费(所附凭证:计算的采保费用固定表格)
  借:物资采购——设备采购
    贷:采购保管费
  采购保管费的计算公式如下:
  采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费
  某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率
  材料验收入库(所附单据:入为单、设备管理单)
  借:库存设备
    贷:物资采购
  ②订购设备与材料,所发生的买价与动杂费、税款(所附单据:购货发票、提货单、银行单据、运输费单据)
  借:预付账款
    贷:银行存款
  设备到达验收入库
  借:物资采购——设备采购
    贷:应付账款——应付购货款
  冲减预付的设备货款
  借:应付账款——应付供货款
    贷:预付账款
  支付余下应付的设备材料采购款
  借:应付账款
    贷:银行存款
  ③设备和材料发出,领用设备进行安装,用作房屋建设(所附凭据:发出材料汇总表、设备出库单)
  借:开发成本——房屋开发
    贷:库存设备
  销售积压设备(所附单据:设备出库单、银行单据、销售发票)
  借:银行存款
    贷:其他业务收入
  结转成本
  借:其他业务支出
    贷:库存设备
  (12)委托加工材料:主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。
  发出材料,委托外单位加工
  借:委托加工材料
    贷:库存材料
  材料成本差异
  加工完后验收入库
  借:委托加工材料
    贷:银行存款
  借:库存材料——XX材料
    贷:委托加工材料
  (13)低值易耗品:是指未达到固定资产标准的劳动材料。如:工具、器具、玻璃器皿等
  自营工程领用生产工具,一次性摊销计入成本费用
  借:开发间接费用
    贷:低值易耗品
  仓库领用工具一批,用五五摊销法:
  借:待摊费用
    贷:低值易耗品
  借:采购保管费
    贷:待摊费用
  (14)开发产品:是指企业已经完成全部开发过程并验收合格,可以按照合同的条件移交购货单位,或者可以作为商品对外销售的产品,包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品,在竣工验收时
  借:开发产品
    贷:开发成本
  对外销售转让的开发产品,月份终了按时结转开发成本
  借:主营业务成本
    贷:开发产品
  (15)分期开发产品:应根据分期销售合同进行结算,可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。
  借:主营业务成本
    贷:分期收款开发产品
  (16)出租开发产品:是指利用开发完成的土地和房屋,进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目
  出租土地或是房屋时
  借:出租开发产品——出租产品
    贷:开发产品
  租金收入:
  借:银行存款或应收账款
    贷:主营业务收入
  (17)周转房:是指企业用于安置拆迁居民周转使用,下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目
  开发的用于安装居于拆迁的周转房,按实际搭建的成本
  借:周转房——在用周转房
    贷:开发产品——房屋
  按月计提的周转房摊销
  借:开发成本或开发间接费用
    贷:周转房——周转房摊销
  其间发生的维修费用,如果金额不大
  借:开发成本或开发间接费用
    贷:银行存款
  如果金额较大的
  借:待摊费用或长期待摊费用
    贷:银行存款
  最后再分次摊入到有关成本费用科目
  (18)固定资产
  ①购入的固定资产(所附原始凭证:运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等)
  借:固定资产
    贷:银行存款
  购入需要安装的固定资产
  借:固定资产购建支出
    贷:银行存款
  支付安装费用
  借:固定资产购建支出
    贷:银行存款
  安装完毕交付使用时
  借:固定资产
    贷:固定资产购建支出